Declaração de impostos nos EUA: Ajuda para NRIs sobre como a renda global é tributada

É temporada de declaração de impostos nos EUA. À medida que nos aproximamos da última data - 17 de Abril de 2012 - para apresentação de declarações fiscais para o ano de 2011, aqui vai alguma ajuda para os NRIs que vivem nos EUA sobre como os seus rendimentos provenientes da Índia são tributados. Imposto sobre a renda global nos EUA Se você é residente ou cidadão dos EUA (seja NRI, PIO ou OCI), deverá pagar impostos nos EUA sobre sua renda global. Antes de prosseguirmos, vejamos rapidamente a definição de residente nos EUA. Diz-se que uma pessoa é residente nos EUA se cumprir um destes dois testes: 1. O primeiro teste é o 'teste do green card'. Se em qualquer momento durante o ano civil você era um residente permanente legal dos Estados Unidos de acordo com as leis de imigração, e esse status não foi rescindido ou determinado administrativa ou judicialmente como tendo sido abandonado, considera-se que você cumpriu o green card teste. 2. O segundo teste é o «teste de presença substancial». Para passar no teste de presença substancial, você deve ter estado fisicamente presente nos Estados Unidos por pelo menos 31 dias durante o ano atual e 183 dias durante o período de 3 anos que inclui o ano atual e os dois anos imediatamente anteriores. Para satisfazer o requisito de 183 dias, conte todos os dias em que esteve presente no ano atual, e um terço dos dias em que esteve presente no primeiro ano anterior ao ano atual, e um sexto dos dias em que esteve presente em o segundo ano antes do ano corrente. Se você é titular de um green card (ou cidadão dos EUA), é considerado residente nos EUA para fins fiscais, independentemente de onde realmente mora. Estudaremos os requisitos de apresentação de declarações fiscais dos EUA para titulares de green card e cidadãos dos EUA que vivem na Índia em outro artigo. Se você não for titular de green card, deverá satisfazer o teste de presença substancial. Neste artigo veremos os requisitos de declaração de impostos nos EUA para quem realmente mora nos EUA. Como são tributados os vários rendimentos? Tendo visto a definição de residente nos EUA, vejamos os vários rendimentos na Índia e as implicações fiscais nas suas declarações fiscais nos EUA. Enquanto explicamos os contornos gerais da lei, recomendamos vivamente que leia as secções relevantes da lei do imposto sobre o rendimento de ambos os países, o DTAA, e também consulte um especialista para o seu caso específico. Salário Se você reside nos EUA, mas ganha parte de seu salário na Índia, então, de acordo com a definição acima, você terá que pagar imposto sobre sua renda indiana nos EUA. O pagador na Índia está sujeito à dedução do imposto na fonte na Índia? Na verdade. O artigo 16.º da DTAA estabelece que os salários auferidos por uma pessoa que resida e trabalhe no país A (sendo o país A, neste caso, os EUA), serão tributados «apenas» no país de residência, ou seja, os EUA. Portanto, se você reside nos EUA e trabalha nos EUA, pagará imposto sobre seu salário indiano nos EUA. No entanto, pode acontecer que você ganhasse um salário na Índia antes de se tornar residente nos EUA e o imposto fosse deduzido na fonte sobre essa renda na Índia. Nesses casos, você pode reivindicar um crédito dos impostos pagos na Índia nos EUA. Rajesh Vaidya, um revisor oficial de contas da Índia que atualmente é membro do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados e trabalha na empresa Raju Maniar CPA, com sede na Flórida, faz uma observação importante: "Gostaria de destacar uma área cinzenta aqui. Na Índia, vários componentes do pacote salarial são tributados de forma diferente. Por exemplo, reembolsos e certos subsídios são isentos de impostos. Nos EUA, no entanto, não existe essa distinção; qualquer pagamento recebido do seu empregador é tributável. Agora, seu formulário 16 informa apenas os componentes tributáveis do seu salário. Idealmente, ao apresentar sua declaração de imposto de renda nos EUA, você deve divulgar todos os componentes isentos de impostos do seu salário indiano e pagar impostos nos EUA sobre esses componentes também. Como relatar: Você deve incluir sua renda salarial da Índia no Formulário 1040 da declaração de imposto. Caso esteja reivindicando crédito fiscal, você também deve preencher o Formulário 1116. Lembre-se de que os EUA seguem o ano civil para fins fiscais, enquanto a Índia segue o ano civil. ano fiscal. Você deve ratear sua renda de acordo com os anos relevantes. Nota: Há uma exceção ao Artigo 16 que estabelece que caso o emprego seja exercido em outro país, ou seja, na Índia, o imposto será retido na fonte. Mas esta excepção aplicar-se-ia principalmente aos titulares de green card e aos cidadãos dos EUA. Veremos isso no próximo artigo. Renda de contratos, freelance Se você for um consultor que trabalha nos EUA, mas recebe rendimentos de uma empresa indiana, terá que pagar imposto sobre esse rendimento nos EUA. Isto independentemente de você receber a renda em uma conta bancária nos EUA ou na Índia. Novamente, precisamos dar uma olhada no DTAA para verificar se essa renda será tributada na Índia. O Artigo 15 da DTAA diz que, em tais casos, se uma pessoa for residente de um país e auferir rendimentos de uma fonte noutro país, então esse rendimento será tributado “apenas” no país da sua residência. Portanto, se você trabalha nos EUA e recebe renda de uma fonte na Índia, deverá impostos apenas nos EUA. Você teria que informar o seu pagador indiano para não deduzir impostos na fonte de sua renda, enviando um Certificado de Residência Fiscal, emitido pelo IRS dos EUA para o pagador na Índia. Caso você não envie o certificado e seu pagador na Índia tenha deduzido o imposto na fonte, você poderá reivindicar um crédito desse valor em sua declaração de imposto de renda nos EUA. Como relatar: "Você deve relatar sua renda de acordo com o Anexo C do 1040. Você pode reivindicar todas as despesas incorridas, como despesas de escritório, depreciação de computador, quilometragem, etc. Caso precise reivindicar crédito fiscal nos EUA para impostos pago ou deduzido na Índia, você deve relatar o mesmo no formulário 1116", explica Vaidya. Aluguel Se você possui uma propriedade na Índia e a cedeu como aluguel, a renda do aluguel será tributada nos EUA. Você terá que pagar impostos sobre isso na Índia ou nos EUA? Entre no DTAA! O artigo 6.º da DTAA prevê que as rendas de bens imóveis «podem» ser tributadas no país em que o imóvel está situado. Assim, os NRIs residentes nos EUA teriam primeiro de pagar impostos sobre os rendimentos de aluguer na Índia. Embora você ainda tenha que declarar essa renda ao preencher suas declarações fiscais nos EUA, você receberá um crédito pelos impostos pagos na Índia. O termo “talvez” é importante aqui. Ao contrário dos rendimentos salariais e contratuais que eram tributados “apenas” no país de residência, no caso de renda, ambos os países terão o direito de tributar os rendimentos. No entanto, o país em que o imóvel está situado tem o primeiro direito. Portanto, o imposto será pago primeiro na Índia sobre a renda de aluguel, de acordo com a tabela fiscal do contribuinte na Índia. Em seguida, o contribuinte deve declarar a renda do aluguel nos EUA e calcular o imposto sobre sua renda total com base na sua laje fiscal nos EUA. Ele pode receber crédito nos EUA sobre os impostos pagos na Índia. O que isto realmente significa é que mesmo que a sua faixa de impostos na Índia seja baixa, você estará pagando impostos nos EUA sobre sua renda de aluguel na faixa de impostos dos EUA. Se você possui uma propriedade na Índia e não paga impostos na Índia sobre a renda do aluguel, mas paga impostos nos EUA sobre essa renda, poderá ter problemas se for avaliado na Índia. Como relatar: Vaidya explica: "Você precisaria preencher o Anexo E do 1040 em sua declaração de imposto de renda dos EUA. Enquanto na Índia, despesas fixas de 30% são permitidas como dedução da receita de aluguel, nos EUA apenas despesas reais podem ser deduzidas . Portanto, você precisaria deduzir despesas como reparos, manutenção, etc. no Anexo E. Para reivindicar o crédito fiscal, você precisaria preencher o formulário 1116. " Ganhos de capital Ganhos de capital são os ganhos que você obtém na venda de ativos como propriedades, terrenos, ativos financeiros como ações, fundos mútuos, etc. Na Índia, aqui está como os ganhos de capital são tributados: Terrenos, propriedades e outros ativos físicos: Ganhos na venda após 3 anos da compra são tributados como ganhos de capital de longo prazo à alíquota de 20%. A venda dentro de 3 anos é tributada como ganhos de capital de curto prazo e incluída em sua renda total e tributada em sua tabela fiscal geral. Fundos mútuos, ações e outros ativos financeiros: Os ganhos de ações e fundos mútuos vendidos após 1 ano são isentos de impostos. Se você vender dentro de um ano, o imposto será de 15% do ganho de capital. No caso de instrumentos de dívida, como fundos mútuos de dívida, debêntures, os ganhos na venda após 1 ano são tributados como ganhos de capital de longo prazo. A alíquota do imposto é de 20% com indexação ou 10% sem indexação. A venda dentro de 1 ano é tributada como ganhos de capital de curto prazo e incluída em sua renda total e tributada em sua tabela fiscal geral. De acordo com a lei dos EUA, o período de longo prazo é de 1 ano para todos os ativos. Os ganhos de capital de longo prazo são geralmente tributados à alíquota de 15%, enquanto os ganhos de curto prazo são adicionados à sua renda total. Eis o que diz o DTAA em termos de ganhos de capital: cada Estado Contratante pode tributar os ganhos de capital de acordo com as disposições da sua legislação interna. Portanto, se você tiver ganhos de capital na Índia, primeiro terá que pagar impostos na Índia sobre esses ganhos, de acordo com as regras da Índia. Você teria então que declarar os ganhos de capital em sua declaração de imposto de renda dos EUA e calcular os impostos de acordo com a lei dos EUA. O crédito dos impostos pagos na Índia estaria disponível nos EUA. Como relatar: “Você precisaria preencher o Anexo D de 1040. O formulário 1116 permitirá que você reivindique crédito fiscal estrangeiro pago, se houver”, diz Vaidya. Juros e dividendos Na Índia, a receita de juros é adicionada à sua renda total e tributada de acordo com a sua tabela fiscal geral. Também nos EUA, os juros são adicionados ao seu rendimento total e tributados sobre eles. O que diz a DTAA: Os juros provenientes de um Estado Contratante e pagos a um residente do outro Estado Contratante «talvez» sejam tributados nesse outro Estado. No entanto, esses juros também podem ser tributados no Estado Contratante de que provêm e de acordo com a legislação desse Estado, desde que, quando o residente do outro Estado Contratante for o beneficiário efectivo dos juros, o imposto assim cobrado não excederá 15 por cento do valor bruto dos juros. Isto significa que se os juros forem obtidos por um NRI a partir de depósitos na Índia, o TDS será deduzido dos mesmos na Índia à taxa mais baixa de 15 por cento (contra a taxa TDS de 30 por cento na ausência de qualquer DTAA). Nos EUA, você teria que adicionar essa receita de juros à sua renda total e calcular o imposto sobre ela. Você pode reivindicar crédito por quaisquer impostos pagos na Índia sobre essa renda. Os dividendos na Índia são isentos de impostos, mas nos EUA, os dividendos são adicionados ao seu rendimento total e tributados. Portanto, embora você não pague nenhum imposto sobre os dividendos na Índia, ainda precisará adicioná-lo à sua renda total nos EUA e calcular o imposto sobre ele. Como relatar: “Juros e dividendos são relatados no Anexo B de 1040. Os créditos fiscais estrangeiros são relatados no formulário 1116”, explica Vaidya. Renda agrícola A renda agrícola na Índia é isenta de impostos, mas tributada nos EUA. O que isto significa é que qualquer rendimento agrícola, seja rendimento de receitas ou rendimento de capital, como ganhos provenientes da venda de terras agrícolas na Índia, terá de ser adicionado ao seu rendimento total nos EUA e aos impostos pagos sobre o mesmo. Limites de crédito fiscal estrangeiro Embora o crédito fiscal estrangeiro possa ser reivindicado nos EUA, existem certos limites. O IRS prescreve uma fórmula no formulário 1116 que indica efectivamente que o crédito fiscal estrangeiro deve estar na mesma proporção para o total das obrigações fiscais dos EUA que o rendimento estrangeiro está para o rendimento total. Consulte seu CPA para obter detalhes sobre esses cálculos. Imposto de renda estadual? Uma palavra final de Vaidya: "Os impostos discutidos acima referem-se aos impostos de renda federais. Nos EUA, cada estado também cobra impostos e as regras variam de estado para estado. Consulte seu CPA para saber as regras em seu estado em relação aos impostos estaduais ."