Os 10 principais problemas de planejamento para cidadãos não americanos

McManus & Associates, empresa líder em planejamento de trustes e propriedades, identifica 10 estratégias de planejamento e impostos relacionadas à propriedade e família para NRNCs e aborda novas regras FBAR para titulares de contas estrangeiras.

Os cidadãos não americanos e os americanos com propriedades no estrangeiro enfrentam um conjunto único de desafios no que diz respeito às mudanças no ambiente de planeamento patrimonial e fiscal. Com base em mais de duas décadas de experiência trabalhando com clientes prósperos e bem-sucedidos ao longo de gerações, John O. McManus - advogado de trusts e propriedades com classificação AV e diretor fundador da McManus & Associates com sede em três estados - lançou hoje um relatório, intitulado "Os 10 principais problemas de planejamento para cidadãos não americanos, incluindo residentes dos EUA com ativos no exterior".

Durante uma recente teleconferência com clientes, McManus discutiu atualizações do Oitavo Instituto Anual Internacional de Planejamento Patrimonial, os requisitos de relatórios do Relatório de Contas Bancárias e Financeiras Estrangeiras (FBAR) recentemente promulgados para titulares de contas estrangeiras e as 10 principais ideias de planejamento patrimonial para os EUA e cidadãos não norte-americanos que atualmente possuem (ou irão herdar) bens fora dos EUA; que desejam que parentes estrangeiros sirvam como tutores de seus filhos menores; ou que tenham familiares estrangeiros que possuam (ou pretendam adquirir) propriedades nos EUA

ESCUTE - Teleconferência: "As 10 principais questões de planejamento para cidadãos não americanos, incluindo residentes nos EUA com ativos estrangeiros"

“Proteger a sua riqueza e a sua família como imigrante é um processo único e complexo que requer um levantamento consistente do cenário para mudanças no planeamento patrimonial e fiscal”, disse McManus. "Desde questões que afetam os trustes de proteção para o cônjuge sobrevivente não-cidadão dos EUA até o planejamento com ativos estrangeiros para evitar o imposto sobre heranças nos EUA, a McManus & Associates permanece a par das questões pertinentes a não-cidadãos e cidadãos com propriedades no exterior."

Os 10 principais problemas de planejamento para cidadãos não americanos, incluindo residentes nos EUA com ativos estrangeiros

1. Questões de guarda e transporte internacional de filhos menores quando são nomeados tutores não domésticos

        
        -- Parentes e/ou amigos nomeados como tutores de filhos menores moram no exterior. -- Sem uma orientação clara no testamento, um tribunal pode relutar em nomear um indivíduo estrangeiro como tutor. -- As autoridades dos EUA não permitirão que um cidadão americano menor (criança) deixe os EUA com familiares que não estejam devidamente habilitados. -- A Última Vontade e Testamento deve nomear tutores temporários nos Estados Unidos para auxiliar no processo de transferência das crianças para o exterior para serem unidas aos tutores nomeados. -- Certifique-se de que todos os amigos e familiares nos EUA tenham passaportes atualizados para garantir que possam ajudar em momentos de necessidade.

2. Planejando a exposição ao imposto sobre heranças para cônjuges que não são cidadãos dos EUA

        
        -- Um cônjuge que não seja cidadão dos EUA não desfruta de uma Dedução Conjugal Ilimitada automática como um cônjuge cidadão dos EUA teria, resultando assim na imposição de imposto sobre heranças sobre ativos sobre os valores de Isenção de Imposto sobre Propriedade (atualmente, US$ 5.0 milhões no nível federal, US$ 1 milhões em Nova York, US$ 675,000 em Nova Jersey e US$ 2.0 milhões em Connecticut). -- A isenção do imposto federal sobre heranças dos EUA para o patrimônio de um cidadão não americano e de um falecido não residente nos EUA é limitada a US$ 60,000. -- Portanto, indivíduos com cônjuges não cidadãos dos EUA devem estabelecer um Último Testamento com um "Fideicomisso Doméstico Qualificado (QDOT)" para desfrutar da Dedução Conjugal Ilimitada para permitir a transferência isenta de imposto sobre heranças entre os cônjuges. - Se um QDOT não estiver incluído no testamento, o cônjuge sobrevivente não cidadão dos EUA poderá optar retroativamente pelos bens "QDOT" recebidos pelo cônjuge falecido, mas a escolha deve ser feita dentro de 27 meses após a morte e só estará disponível em bens herdados diretamente pelo cônjuge sobrevivo. O cônjuge sobrevivente deve ter um advogado competente e/ou lembrar-se de fazer a escolha. - Deve sempre haver um administrador dos EUA para um QDOT. Se houver mais de US$ 2.0 milhões em ativos no QDOT, é necessário que uma instituição atue como administrador dos EUA.

3. Planejamento do imposto predial sobre distribuições principais de um QDOT

        
        -- As distribuições de rendimento do QDOT não são tributáveis ​​sobre o património (no entanto, são tributadas como rendimento do cônjuge sobrevivo). - As distribuições principais, exceto para uma necessidade imediata e substancial do cônjuge sobrevivo ou dos dependentes do cônjuge sobrevivo (distribuição de dificuldades), são tributáveis ​​pelo imposto sobre heranças à taxa de imposto sobre heranças do cônjuge falecido. - Uma distribuição de dificuldades está isenta de imposto sobre heranças apenas se o cônjuge sobrevivente não tiver outros ativos líquidos para cobrir a necessidade financeira imediata e substancial (imóveis, participações em negócios de capital fechado e bens pessoais tangíveis são considerados ativos ilíquidos para esta determinação ). -- Portanto, os cidadãos não americanos com patrimônio tributável devem considerar a compra de seguro de vida por meio de um Irrevogable Life Insurance Trust (ILIT) para fornecer liquidez ao cônjuge sobrevivente do benefício por morte sem a imposição de imposto sobre herança por morte do primeiro cônjuge, quando as distribuições do principal são feitas ao sobrevivente, ou na morte do sobrevivente.

4. Limitações às transferências vitalícias de presentes entre cônjuges não cidadãos dos EUA

        
        -- Se ambos os cônjuges forem cidadãos dos EUA, eles podem doar uma quantidade ilimitada de bens um ao outro durante a vida, sem incorrer em imposto sobre doações. As doações anuais isentas de impostos para qualquer pessoa que não seja o cônjuge são limitadas a US$ 13,000 por ano (em 2012). -- No entanto, se o cônjuge do cliente não for cidadão dos EUA, o indivíduo poderá transferir até US$ 139,000 em 2012 anualmente sem incorrer em imposto sobre doações. - Para doações que excedam esse valor, muitas vezes é vantajoso titular os bens em nome do cônjuge para utilizar suas isenções de impostos sobre heranças após a morte. Devido às restrições de doação, este processo de atribuição de activos deve ser abordado antecipadamente para ter em conta o tempo necessário para transferir activos suficientes para um cônjuge que não seja cidadão dos EUA. -- Um cidadão não americano residente nos EUA pode utilizar uma parte do aumento de doações vitalícias (atualmente US$ 5 milhões) para fazer doações maiores em confiança ao cônjuge.

5. Planejamento para cidadãos/residentes dos EUA com ativos estrangeiros para evitar o imposto sobre heranças nos EUA

        
        -- Para cidadãos dos EUA e residentes nos EUA, os ativos em um país estrangeiro estão sujeitos ao imposto sobre heranças dos EUA no momento da sua transferência. -- As doações vitalícias de activos estrangeiros, especialmente à luz da maior isenção de doações vitalícias, podem ser uma das melhores estratégias para aliviar a tributação patrimonial em caso de morte. -- A morte de um contribuinte norte-americano que possui acções na empresa de investimento estrangeiro passivo (PFIC) não gera imposto sobre o rendimento através de ganhos de capital, desde que as acções não sejam transferidas para um contribuinte não norte-americano. Contudo, o código do imposto sobre o rendimento para as PFIC é um dos mais complicados no que diz respeito ao cumprimento. -- Os EUA têm tratados fiscais sobre bens imóveis com muitos países desenvolvidos, incluindo: Austrália, Áustria, Dinamarca, Finlândia, França, Alemanha, Grécia, Irlanda, Itália, Japão, Holanda, Noruega, África do Sul, Suíça e Reino Unido para evitar duplicação tributação sobre bens localizados no país estrangeiro. -- Geralmente, se o país estrangeiro tributar o patrimônio sobre a propriedade, os EUA deverão fornecer um crédito ao patrimônio para cobrir os impostos do país estrangeiro. O resultado líquido é que a propriedade paga o maior dos dois impostos sobre a propriedade.

6. Planejamento para estrangeiros não residentes com propriedades nos EUA

        
        -- A propriedade localizada nos EUA (ou seja, imóveis) é tributável pelo imposto sobre doações e heranças para cidadãos não residentes/não-americanos (NRNC). -- A propriedade intangível de propriedade de um NRNC não pode ser considerada usada nos EUA para fins de imposto sobre heranças ou doações: -- As ações de empresas dos EUA e a propriedade intelectual dos EUA estão sujeitas apenas ao imposto sobre heranças; -- O dinheiro está sujeito apenas ao imposto sobre doações; e -- O seguro de vida de um NRNC não está sujeito ao imposto sobre heranças -- Um NRNC que planeje imigrar para os EUA (mas não se torne um residente permanente nos EUA) deve revisar questões fiscais relevantes - planejamento pré-imigração. -- Um NRNC que pretenda comprar imóveis nos EUA pode considerar a compra do imóvel através de uma empresa estrangeira para evitar a exposição ao imposto sobre imóveis e doações. -- No que diz respeito ao imposto sobre ganhos de capital originados nos EUA, o NRNC deve estar ciente de que a venda de imóveis nos EUA é um evento tributável (outros ganhos de capital provenientes dos EUA não o são). -- Um NRNC pode fazer doações ilimitadas fora dos EUA para pessoas dos EUA, diretamente ou em um fundo estrangeiro antes da imigração, para evitar impostos sobre doações e heranças nos EUA. A utilização de um trust pode proteger presentes e legados dos impostos de transferência dos EUA para as gerações vindouras. -- As questões do imposto sobre o rendimento (imposto sobre o rendimento, retenção na fonte e imposto sobre os lucros das sucursais) também devem ser abordadas, dependendo da estrutura empresarial estrangeira utilizada para comprar activos nos EUA (corporação, LLC, parceria).

7. Herdar ativos internacionais como residente nos EUA

        
        -- Como regra, nunca há imposto sobre heranças nos EUA quando um residente nos EUA recebe uma herança estrangeira de um NRNC. Além disso, o beneficiário dos EUA não pagará imposto de renda sobre a herança. -- Além disso, os cidadãos dos EUA ou residentes dos EUA que recebem o valor total de US$ 100,000 ou mais em presentes e/ou legados de uma propriedade estrangeira devem reportar esses valores ao IRS no Formulário 3520. -- A falta de apresentação ou a apresentação tardia pode resultar em danos substanciais. penalidades, a menos que o contribuinte possa demonstrar que o descumprimento foi devido a uma causa razoável.

8. Consequências fiscais e planeamento para titulares de green card expatriados

        
        -- Um cliente não cidadão dos EUA pode planejar deixar os EUA no futuro para evitar impostos nos EUA. Se o cliente for titular de green card há oito dos últimos 15 anos e tiver mais de US$ 2.0 milhões em ativos ou relatar uma obrigação média anual de imposto de renda líquido nos últimos cinco anos superior a US$ 151,000, o cliente poderá estar sujeito a uma onerosa imposto de saída. -- Os titulares de Green Card que sejam “expatriados cobertos” (conforme descrito acima) são tratados da mesma forma que os cidadãos dos EUA que tentam deixar a jurisdição fiscal dos EUA. -- Aplicam-se as regras de marcação a mercado -- todos os activos são avaliados no dia anterior à expatriação e é cobrado um imposto sobre ganhos de capital. Há uma isenção única de $ 651,000 antes da avaliação do imposto sobre ganhos de capital. -- Após a expatriação, quaisquer transferências feitas, durante a vida ou após a morte, a um beneficiário dos EUA são tributadas com as taxas mais elevadas de imposto sobre doações e heranças. -- Se o plano é emigrar dos EUA, uma alternativa melhor pode ser desistir do green card e mudar para o status de visto de não-imigrante antes de se tornar um residente de longa duração (titular do green card durante oito dos últimos 15 anos). -- Entregar um green card em um consulado dos EUA no exterior antes de seu vencimento é uma ação recomendada, uma vez que a expatriação exige uma eleição voluntária; é muito difícil expatriar um filho menor ou um indivíduo com capacidade mental diminuída.

9. Requisitos de relatórios anuais para ativos fora dos EUA

        
        -- Há uma exigência anual de notificar o IRS sobre contas bancárias estrangeiras em um formulário Relatório de Contas Bancárias e Financeiras Estrangeiras (FBAR), que é separado da apresentação de uma declaração de imposto de renda e vence em 30 de junho. Em qualquer momento do ano em que o saldo total de todas as contas estrangeiras exceda US$ 10,000 (moeda local convertida em dólares), as contas deverão ser divulgadas. -- Além disso, um novo formulário, Formulário 8938, que é arquivado com o Formulário 1040, é necessário se um indivíduo tiver interesse em "ativos financeiros estrangeiros específicos" (ações ou títulos emitidos por pessoas estrangeiras, qualquer outro instrumento financeiro em que a contraparte é um cidadão não americano e qualquer participação em uma entidade estrangeira) com valor superior a US$ 50,000. Uma conta estrangeira pode ser informada tanto no FBAR quanto no Formulário 8938. - Embora os imóveis estrangeiros não estejam incluídos na exigência de relatório, certos funcionários do IRS estão assumindo a posição de que o arrendamento de imóveis estrangeiros está coberto. -- Estes novos requisitos de declaração dão ao IRS uma nova ferramenta poderosa para descobrir activos estrangeiros, cobrar imposto sobre o rendimento sobre activos estrangeiros e garantir que esses activos sejam incluídos na declaração de imposto sobre bens imóveis. -- Além disso, o Formulário 3520 deve ser preenchido para divulgar transacções com um trust estrangeiro e, surpreendentemente, aplica-se a activos como Contas Poupança Isentas de Impostos (TFSAs) no Canadá, que funcionam como um Roth IRA. -- Um activo financeiro estrangeiro, mesmo um veículo completamente benigno autorizado por uma jurisdição que não é de forma alguma um paraíso fiscal, ainda pode implicar requisitos significativos de relatórios todos os anos. Qualquer ativo financeiro estrangeiro merece um exame aprofundado por um profissional experiente. -- Embora estes formulários sejam apenas para fins informativos, existem penalidades draconianas para quem não os preenche.

10. Tributação de trustes estrangeiros

        
        -- Um trust onde as leis dos EUA não têm jurisdição E onde uma pessoa dos EUA não é um administrador torna um trust um trust estrangeiro para fins fiscais dos EUA (testes judiciais e de controle). -- Um trust estrangeiro é tratado e tributado como uma pessoa dos EUA se houver beneficiários dos EUA ou se o trust for um truste concedente dos EUA. -- O trust estrangeiro não-concedente com beneficiários dos EUA tem um rendimento líquido distribuível, que está sujeito ao imposto sobre o rendimento, quer o rendimento tenha sido distribuído ou não. -- O rendimento líquido não distribuído sofrerá "regras de retrocesso", que impõem pesadas penalidades quando o imposto sobre o rendimento não é pago. -- O trust estrangeiro pode investir em rendimentos isentos de impostos ou gerir investimentos para valorização de capital apenas para evitar regras de retrocesso, embora o administrador deva permanecer consciente da sua obrigação de diversificar os investimentos.

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